Brevi riflessioni a margine di una risposta ad interpello in materia di decesso dei soci nelle società di persone, imputazione del reddito e affrancamento delle riserve

This contribution stems from a ruling issued in response to a tax query concerning the allocation of income of a partnership in which, within a short period of time, all partners passed away. With regard to the pre-liquidation period, the tax authority attributes the income solely to the surviving partner, excluding the heirs on the grounds that they do not qualify as partners; by contrast, for the post-liquidation period, the income is allocated to the heirs. Nevertheless, the tax authority has, somewhat inconsistently, denied the heirs the possibility of benefiting from the extraordinary regime for the reserves tax basis adjustment.

Il presente contributo trae spunto da una risposta ad interpello avente ad oggetto le modalità di imputazione del reddito di una società in accomandita semplice in cui, nel giro di brevissimo tempo, sono venuti a mancare tutti i soci. Con riferimento al periodo ante-liquidazione, l'Agenzia attribuisce il reddito al solo socio superstite, escludendo gli eredi in quanto privi della qualifica di soci; per il periodo post-liquidazione, invece, il reddito viene imputato agli eredi. Ciononostante, l'Agenzia ha contraddittoriamente negato a questi ultimi la possibilità di beneficiare del regime straordinario di affrancamento delle riserve.