Brevi considerazioni sull’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta

Income taxes – reserves under tax suspension – tax clearance – substitute tax

Il presente lavoro analizza la disciplina dell’affrancamento straordinario delle riserve, previsto dall’art. 14 del D.Lgs. n. 192/2024. Tale disciplina, integrata dal D.M. 27 giugno 2025, prevede la possibilità di affrancare le “riserve e fondi in sospensione d’imposta” esistenti nel bilancio relativo al 2023 e che residuano nel bilancio relativo al 2024, dietro pagamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP del 10%. Il comma 44 della L. n. 199/2025, poi, ha riproposto l’affrancamento anche con riferimento alle riserve e ai fondi, in sospensione di imposta, esistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024, che residuano al termine dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2025.