I controlli preventivi sulla cessione dei crediti d’imposta agevolativi

The season of bonuses and super bonuses has been characterized by extremely advantageous incentives, which has exponentially expanded the pool of applicants. Furthermore, the innovative ways to access these benefits, including the possibility of using them through invoice discounts and credit transfer mechanisms, have inevitably increased fraudulent behavior. This has resulted in increased legislative attention, which, with the Anti-Fraud Decree, has intervened on the Relaunch Decree to strengthen the Financial Administration’s audit powers by introducing an innovative level of control, even prior to the actual use of the benefit. These ad hoc controls, aimed at intercepting and combating potential fraudulent behavior in the early stages, have taken the form of “preventive controls,” which intervene before the benefit is actually enjoyed and, therefore, can prevent its actual enjoyment. The paper traces its establishment process, the implementation methods and the prerequisites, also illustrating the relationship with ordinary controls (the so-called post-consumer ones) which, however, remain the responsibility of the tax offices and, finally, focusing on the inevitable jurisdictional implications.

La stagione dei bonus e superbonus è stata caratterizzata da incentivi estremamente vantaggiosi, il che ha ampliato in maniera esponenziale la platea dei richiedenti; inoltre, le innovative modalità di fruizione di queste agevolazioni, con la possibilità di utilizzarle anche attraverso meccanismi di sconto in fattura e di cedibilità del credito, hanno inevitabilmente incrementato i comportamenti fraudolenti. L’effetto che ne è derivato è stato quello di una maggiore attenzione da parte del legislatore che con il Decreto anti-frodi è intervenuto sul Decreto rilancio per rafforzare i poteri di verifica dell’Amministrazione finanziaria con l’introduzione di un innovativo livello di controllo, addirittura antecedente alla fruizione vera e propria del beneficio; si tratta di controlli ad hoc che, avendo la finalità di intercettare e combattere sul nascere i possibili comportamenti fraudolenti, hanno assunto la forma di “controlli preventivi” che intervengono, cioè , prima che il beneficio sia effettivamente fruito e, quindi, con la capacità di impedirne l’effettivo godimento. Lo scritto ne ripercorre l’iter istitutivo, le modalità attuative ed i presupposti, illustrando, altresì`, i rapporti con i controlli ordinari (quelli c.d. a consuntivo) che, comunque, permangono in testa agli uffici fiscali e soffermandosi, infine, sugli inevitabili risvolti giurisdizionali.